By Korbinian Wacker
ISBN-10: 3658125756
ISBN-13: 9783658125752
ISBN-10: 3658125764
ISBN-13: 9783658125769
Korbinian Wacker stellt verschiedene Formen eines möglichen Einbezugs Anghöriger in ein familiäres Unternehmen vor und zeigt deren Vorteile anhand mehrerer steuerlicher Veranlagungssimulationen. Zusätzlich geht der Autor auf steuerrechtliche Besonderheiten und Gefahren ein, die speziell bei Verträgen zwischen Familienangehörigen auftreten können. Durch einen optimierten und durchdachten Einbezug eines oder mehrerer Angehöriger in ein familiäres Unternehmen lassen sich erhebliche ertragsteuerliche und erbschafts- bzw. schenkungsteuerliche Vorteile erzielen. Ein solcher Einbezug kann sowohl auf gesellschaftsrechtlicher als auch auf schuldrechtlicher foundation vollzogen werden.
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Vgl. , Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, 4. Auflage, München 2009, S. 350. Vgl. , Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, 4. Auflage, München 2009, S. 356. Vgl. BMF IV A 2-S 2810-4/10 v. 2000, BStBl 2001 I, 47. Vgl. Groh, Manfred, Disquotale Gewinnverteilung in Kapitalgesellschaften – Ein Freibrief des BFH? 1435-1438. 1 Steueroptimale Gewinnverteilung bei Anwendung des Teileinkünfteverfahrens durch die Eltern Um darzustellen, wie eine steueroptimale Einbindung eines Familienangehörigen in eine Familien-GmbH funktionieren kann, wird der Praxisfall wie folgt abgeändert: Vom Unternehmer wird nun angedacht, das Einzelunternehmen durch eine Ausgliederung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge auf eine neu zu gründende GmbH zu übertragen.
Chen Konsequenzen von Gewinnausschüttungen in Abhängigkeit der verschiedenen Besteuerungsformen auf Ebene der Anteilseigner zu betrachten. Um so eine sachgerechte steuerliche Analyse durchführen zu können, ist es angebracht zu unterscheiden, ob die bereits an der Gesellschaft beteiligten Angehörigen (Eltern) zu erzielende Dividenden nach dem Teileinkünfteverfahren versteuern oder die Einkünfte der Abgeltungsteuer unterliegen. Grundsätzlich lässt sich hierbei festhalten, dass, soweit keine Aufwendungen durch die Beteiligung an der Familien-GmbH entstehen, für einen unternehmerisch beteiligten Gesellschafter die Ausübung des Wahlrechts zur Besteuerung nach dem Teileinkünfteverfahren bis zu einem persönlichen Einkommensteuersatz von 41,67% zu empfehlen ist.
103 Für das betrachtete Jahr, in dem der tatsächliche Gewinn dem durchschnittlichen nachhaltigen Jahresgewinn entspricht, können somit steuerlich anerkannte Einkünfte in folgender Höhe auf das Kind übertragen werden: ݊݊݅ݓ݁݃ݏ݁ݎ݄ܽܬݎ݄݈݄݁ܿ݅ܿ¡ݏݐܽݐൈ ݈݅݁ݐ݊ܽ݊݊݅ݓ݁ܩൌ ݇݊݅ܧò݂݊ݏ݁݀݊݅ܭݏ݁݀݁ݐ ͳͲǤͻͺ̀ ൈ ͳͻǡ͵ʹΨ ൌ ͵ͳǤͲǡͳ̀ Die Gesamtbelastung der Einkünfte der Familie mit Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag beträgt nach dem geplanten Einbezug folgende Höhe:104 102 103 104 26 Vgl. ), Blümich – EStG, KStG, GewStG – Kommentar, München, Stand: August 2014, Rn.
Die Einbeziehung von Familienangehörigen in Unternehmen: Eine steuerplanerische Analyse der Vorteile und Grenzen by Korbinian Wacker
by Jason
4.3